会计这个职业是比较受欢迎的职业，会计有很多个小种类，今天要说的是建筑行业差额征税账务处理 ，对于这个职业不是很了解的可以看一下一文秒懂建筑领域的“差额征税”，关于“差额征税”,这篇文章说的太全了！账务处理这点也必须掌握，建筑劳务公司的账务如何处理,税收的依据是差额中,还是开具发票的全额?，建筑工程差额纳税的税务处理，建筑行业税务处理，营改增账务处理??。

1.一文秒懂建筑领域的“差额征税”

一、什么是差额征税差额征税原先是营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣zhi除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。营改增后，支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣，但由于原营业税差额征税扣除范围较广，差额征税在营改增后的多个行业中都还有所保留。是不是有点上头？通俗的解释一下假如你是建筑施工企业，提供建筑服务预缴以及按简易计税的建筑服务项目，你取得了1000万的收入，但又支付给了下面分包方800万，这个时候你就可以用差额征税这一条款了。怎么用？根据税法规定允许你用1000万扣除支付给分包方的800万，用差额200万乘以税率或征收率来缴税，这就是差额征税。细心的朋友会发现我在举例时有地方加粗了，为什么要加粗？我这是告诉你适用范围。这范围怎么来的。请查一下《财税〔2016〕36号文》附件2，那里面白纸黑字写着的。那么又会有新问题了，差额征税了怎么开票？我只交了200万的税，能不能开1000万的发票？开了是不是涉嫌虚开？要回答这个问题还得回到差额征税业务这一块来差额征税是属于特定业务，这类业务又分两种一种是差额征税全额开票，一种是差额征税差额开票差额征税全额开票的业务有：1、*证券登记结算公司；2、建筑服务劳务分包；3、一般计税房地产销售；4、融资租赁服务；5、融资性售后回租服务收取租金；6、物业管理服务收取自来水费；7、转让2016年4月30日前取得的土地使用权；8、航空运输代理提供境外航段机票代理服务；9、一般纳税人提供客运场站服务；10、航空运输销售额；11、一般纳税人转让2016年4月30日前取得的不动产。　　差额征税差额开票的业务有：1、经纪代理服务；2、融资性售后回租服务收取本金；3、旅游服务；4、劳务派遣服务；5、安保服务；6、人力资源外包服务；7、公益特服号接受捐款；8、签证代理服务；9、代理进口；10、境外单位考试费；11、金融商品转让；12、机票代理服务；13、小规模纳税人转让不动产。看了之后，我们可以看到建筑服务在*类，现在就可以回答了，按1000万开票，不涉及虚开。依据就是《财税〔2016〕36号文》附件2，至于其他的业务我就不一一展开。有兴趣的朋友可以网上搜一下以下几个文件：财税〔2016〕36号、财税【2016】39号、总局公告2016年54号、财税【2016】47号、财税〔2021〕90号、财税【2016】68号、总局公告2016年第69号、总局公告2021年第42号二、申报纳税假设1000万的收入，200万的分包申报纳税分两块，一块是项目所在地预缴第二块是公司：1、填写附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）第3列本期发生额填200。2、填写附表一（销售明细表），第12列服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额填200万，扣除后含税销售额800万，销项（应纳税额）23.3万。3、填写主表一，简易计税办法计算的应纳税额23.3万，应纳税额合计23.3万。因为简易计税，已在项目预缴地缴纳了，所以在主表税款缴纳栏第28列应填写23.3万，因图简单上述单位都是万元。三、账务处理：1、收到结算款，全额开票　　借：银行存款1000　　贷：工程结算970.88　　应交税费——简易计税（计提）29.12（=970.88*3%）2、取得分包发票，差额抵扣　　借：工程施工——合同成本194.18　　应交税费——简易计税（抵减）5.82　　贷：银行存款2003、预缴税款时　　借：应交税费——简易计税（预缴）23.3（=29.12-5.82）　　贷：银行存款建议关注我的公众号“建安财税笔记”

2.关于“差额征税”,这篇文章说的太全了！账务处理这点也必须掌握

关于差额征税，总会让人有“惦记”的点，今天这个小伙伴留言：猫叔，可以讲一下差额征税怎么开票吗？明天另一个小伙伴私信：猫叔，差额征税怎么做帐呢？以及相关的差额征税方式下的纳税申报......猫叔今天就差额征税的开票规定和账务处理做个分享。01、差额征税“差额征税”：差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种计税方法。即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款。说起差额征税，对于采用差额征税的小规模纳税人，在享受小微企业增值税优惠时，会遇到一个问题，就是我是按照差额前计算销售额还是差额后呢？适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额判断是否能享受小微企业免征增值税的政策。比如A公司是一家小微企业，提供旅游服务，，第三季度差额前销售额为130万，差额后为90万元，以差额后的销售额90万元确定，第三季度A公司是可以享受免征增值税优惠。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。”02、28个开票规定差额征税方式下，企业在开发票的时候是有相应的规定，不同的项目有不同的规定，以下是28种差额项目对应的扣除项目以及开票规定总结：注意：以上第25、27、28项，16%的税率自2021年4月1日变更为13%。03、账务处理一般纳税人（1）一般计税方法差额征税的会计处理增值税一般纳税人“应交税费”一级科目中，设置明细账“应交增值税（销项税额抵减）”专栏，这个科目主要是用来记载一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。营改增差额征税导致“少交增值税”，不是增加收入类科目，而是去冲减成本费用类科目，即贷方对应的科目为成本费用类科目；企业接受应税服务时，按照允许抵减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）科目，按照实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记"主营业务成本”等科目，按照实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等。对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许抵减销售额而较少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）科目，贷记"主营业务成本”等科目。需要注意，建筑企业跨区提供建筑服务，以扣除支付的分包款后的余额预缴增值税，与差额征收增值税并非一回事。案例1：A公司是一家旅游公司，增值税一般纳税人，2021年10月取得不含税收入106万元，当月支付扣除项21.2万元，取得增值税发票。提供应税服务借：应收账款 1060000贷：主营业务收入 1000000应交税额——应交增值税（销项税额） 60000支付扣除项目借：主营业务成本 200000应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 12000贷：银行存款 212000（2）简易计税方法差额征税的会计处理一般纳税人采用简易计税方法时，使用“应交税费——简易计税”科目核算发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费一简易计税”科目，贷记“主营业务成本”存货”“工程施工”等科目。根据发票开具方式不同，会计处理也有所区别：1）选择简易征收，可直接全额开具5%普通发票，享受差额征税案例2：B劳务派遣公司和用人单位签订了劳务派遣合同，2021年9月份收到105万元款项，其中80万元用于支付派遣员工的工资、社保等，选择简易征收，全额开具普票；借：银行存款 1050000贷：主营业务收入1000000应交税费——简易计税（计提）50000借：主营业务成本 761904.76应交税费——简易计税 38095.24贷：银行存款 800000实际缴纳增值税=50000-38095.24 =11904.76元2）选择简易征收，差额部分开具5%专票，扣除部分开具5%普票，或者使用差额开票功能，开具一张专票。案例3：B劳务派遣公司和用人单位签订了劳务派遣合同，2021年10月份收到105万元款项，其中80万元用于支付派遣员工的工资、社保等，选择简易征收，使用差额开票功能开具发票，需要缴纳的增值税 =（105-80）/1.05*0.05=11904.76账务处理：1.确认派遣收入借：银行存款 1050000贷：主营业务收入1000000贷：应交税费—简易计税（计提） 50000（1050000/1.05*5%）2.确认派遣成本借：主营业务成本 800000贷：应付职工薪酬-工资、社保等 8000003.实际发放工资、社保时借：应付职工薪酬-工资、社保等 800000贷：银行存款 8000004.取得相关工资、社保缴纳凭证时候扣税借：应交税费—简易计税（扣除）38095.24（800000/1.05*5%）贷：主营业务成本 38095.245.申报税款借：应交税费—简易计税（缴纳） 11904.76（50000-38095.24）贷：银行存款 11904.76（50000-38095.24）或者更简单的账务处理方式：1.根据发票确认派遣收入借：银行存款 1050000贷：主营业务收入1038095.24应交税费—简易计税 11904.76（1050000-800000）/1.05*5%2.确认派遣成本借：主营业务成本 800000贷：应付职工薪酬-工资、社保等 8000003.实际发放工资、社保时借：应付职工薪酬-工资、社保等 800000贷：银行存款 800000两种账务处理方式计算缴纳的增值税税款是一样的。小规模纳税人简易计税差额征税的会计处理一般情况下，小规模纳税人通过“应交税费——应交增值税”科目核算增值税税款的计提缴纳等，不需要像一般纳税人有那么多二级三级科目。案例4：C公司是一家劳务派遣公司，从事劳务派遣服务，适用差额计税，第二季度在税务局代开了一张专用发票。向客户收取了65264.03元，其中62664.03元派遣人员的工资及社保等，剩余的2600元是管理费。C公司本期应该缴纳的增值税=（65264.03-62664.03）/1.05*0.05=123.81元劳务派遣差额征税，对于小规模纳税人来说也可以开具差额征税的专用发票，和一般纳税一样。账务处理上和小规模一样，只是把“应交税费—简易计税” 科目替换成“应交税费—应交增值税”；提醒：一些地方需要企业先行备案，税务局不会自动开通关于差额报税功能，企业备案后在网上才能填写相应差额计税的栏次：关于差额征税开票功能1、使用差额征税功能开出的发票特点有哪些？　　答：1）税率栏会显示“***”；2）备注栏自动打印“差额征税”字样，同时体现扣除额；3）税额=（价税合计－扣除额）÷（1＋适用税率或征收率）×适用税率或征收率 如图：2、对差额开票如何进行申报？　　答：一般纳税人提供劳务派遣服务，取得收入185元，支付派遣人员工资80元，选择简易征收差额扣除开票。申报方式如下，附表一的填写：如图附表三的填写：如图本文转载于会计头条APP，本文为猫叔说税原创文章，作者猫叔

3.建筑劳务公司的账务如何处理,税收的依据是差额中,还是开具发票的全额?

其实对于一个公司来说 记账这块是最难做的 要求的相关税法知识太多。。所以才会要求有经验的会计来做账 因为会计知道每个月的收入 支出 税收 等等 一般来说小公司没多大的税收 对于一个做工程的公司来讲的话 *就要慎重 如果你们公司没有会计人员的话 建议你找个记账公司试试 每个月的费用又不高 帮你们做一些帐后 你们也会学到一些东西

4.建筑工程差额纳税的税务处理

《营业税暂行条例》规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；《营业税税目注释（试行稿）》规定，建筑业，是指建筑安装工程作业。本税目的征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。 建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。 《建筑法》第二十九条规定，建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位；但是，除总承包合同中约定的分包外，必须经建设单位认可。施工总承包的，建筑工程主体结构的施工必须由总承包单位自行完成。本法所称建筑活动，是指各类房屋建筑及其附属设施的建造和与其配套的线路、管道、设备的安装活动。 依据上述规定，税法的“建筑业工程”与“建筑工程”是有区别的。“建筑业工程”包括建筑、安装、装饰、修缮及其他工程作业。“建筑”工程项目包括：房屋工程建筑；铁路、道路、隧道和桥梁工程建筑；水利和港口工程建筑；工矿工程建筑；其他土木工程建筑。因此，建筑工程分包给其他单位的，实行差额缴纳营业税。　　按营改增规定，支付的分包款可以从收到的工程款中扣除，例如，某公司某一工程项目与A公司签订了230万元的防水材料购买合同，与B公司签订了360万的甲级防火门购买合同，现在说明以下几点：　　1、以上两笔合同是否只能按材料供应对待，不能按分包对待，不能扣减工程款差额纳税；　　2、如果我公司和对方公司衔接将合同变为防水工施工程合同（包工包料）和防火门制安合同（包工包料），但发票不变，能否扣减；　　3、如果第2种情况不能扣减，两公司均开工程发票能否扣减；　　4、如以上合同分别变为材料220万，施工10万，和材料360万，免费安装，并分别开材料发票和施工发票能否扣减？　　专家回复：　　1、是的，不能按照分包对待。　　2、不属于分包合同，不能扣减。　　3、不能扣减。　　4、不能扣除。　　政策依据：　　1、个人认为，首先要明确什么是总分包合同。　　依据《*人民共和国建筑法》　　第二十六条 承包建筑工程的单位应当持有依法取得的资质证书，并在其资质等级许可的业务范围内承揽工程。　　禁止建筑施工企业超越本企业资质等级许可的业务范围或者以任何形式用其他建筑施工企业的名义承揽工程。禁止建筑施工企业以任何形式允许其他单位或者个人使用本企业的资质证书、营业执照，以本企业的名义承揽工程。　　第二十七条 大型建筑工程或者结构复杂的建筑工程，可以由两个以上的承包单位联合共同承包。共同承包的各方对承包合同的履行承担连带责任。　　两个以上不同资质等级的单位实行联合共同承包的，应当按照资质等级低的单位的业务许可范围承揽工程。　　第二十八条 禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人，禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人。　　第二十九条 建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位；但是，除总承包合同中约定的分包外，必须经建设单位认可。施工总承包的，建筑工程主体结构的施工必须由总承包单位自行完成。　　建筑工程总承包单位按照总承包合同的约定对建设单位负责；分包单位按照分包合同的约定对总承包单位负责。总承包单位和分包单位就分包工程对建设单位承担连带责任。　　禁止总承包单位将工程分包给不具备相应资质条件的单位。禁止分包单位将其承包的工程再分包。　　2、其次，要明确差额征收的内容。　　（六）计税方法。　　(三)销售额。　　9.试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。　　11.试点纳税人按照上述4－10款的规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和*税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。　　上述凭证是指：　　（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。　　（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。　　（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。　　（4）扣除的*性基金、行政事业性收费或者向*支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政*监（印）制的财政票据为合法有效凭证。　　（5）*税务总局规定的其他凭证。　　纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。　　（七）建筑服务。　　1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。　　以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。　　2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。　　甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。　　3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。　　建筑工程老项目，是指：　　（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；　　（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。　　4.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。　　5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。　　6.试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。了解更多有关教育（会计）资讯可关注德立教育官网

5.建筑行业税务处理

我们公司的财务经理很厉害，6年来稳坐单位一把手，就算再难的税务问题，也能被他搞定，说实话我真的很佩服这样的领导。上次和他一块喝酒，没想到他竟酒后吐真言：6年稳坐公司的一把手，当然全凭这建筑业税务处理，当时在场的人都觉得不可思议，平常大大咧咧的人，也会自己整理工作笔记？后来，看完这建筑业税务处理我们脸上冒出“大写的佩服”，太详细了，真实用！增值税税率及征收率计税方法纳税人类型一般计税方法的应纳税额下面，我们来看一个案例：具体计算过程简易计税方法的应纳税额增值税纳税义务发生时间跨地区经营-预交增值税一般计税方法下的异地预交预交增值税有关会计处理下面，和大家一个相关的提示一般计税方法下增值税核算简单总结接下来，我们来看一般纳税人月末的时候下面，我们来看一个案例具体处理不同阶段的账务处理期末结转预交增值税简易计税方法下的异地预交简易计税与一般计税方法下的会计科目不同千万别混淆了，简单的汇总一下跨地区经营-预交附加税发票开具注意事项免征增值税政策企业所得税篇幅有限，今天先和大家分享到这~

6.营改增账务处理

以下回答来自于北京诚力财务代理 广告业可以实行差额征税，一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。企业也可以采取月末一次计提结转的方式进行处理，对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

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