《 *人民共和国进出口关税条例》规定,进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价,加上货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用组成的一种价格。
对进口货物的成交价格中,未包括下列费用的,应加以调整,计入完税价格:
(1)进口人为在国内生产、制造、出版、发行或使用该项货物而向国外支付的软件费。
(2)该项货物成交过程中,进口人向卖方支付的佣金。
(3)货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费和其他劳务费用。
(4)保险费。
但下列费用,如单独计价,且已包括在进口货物的成交价格中,经海关审查属实的,可以从完税价格中扣除。
(1)进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金。
(2)卖方付给买方的正常回扣。
(3)工业设施、机械设备类货物进口后基建、安装、装配、调试或技术指导的费用。
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【混合销售行为的审核】
一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。
上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
【提示】混合销售行为的特点
(1)一项行为引发的。
(2)涉及的的货物与服务联系紧密。
(3)同时针对同一对象。
【提示】注意与兼营行为区别。
【例题?简答题】××设备生产企业(增值税一般纳税人),2016年8月与某市发电厂签订一份合同,合同约定:销售发电设备,并负责设计服务。设备不含税价款10000万元,设计服务不含税价款500万元。
【答案及解析】该笔业务是一项销售行为引发的;销售货物与设计服务密不可分;都是针对发电厂。所以,是混合销售行为。
××设备生产企业是从事生产、批发、零售为主的纳税人,所以发生的混合销售行为应当按照销售货物(税率17%)缴纳增值税。
账务处理:
借:银行存款等 12285万元
贷:主营业务收入 10500万元
应交税费——应交增值税(销项税额) 1785万元(10500×17%)
结转成本略。
【例题?简答题】××美容院(增值税一般纳税人),2016年8月推出新服务项目,为顾客提供一条龙服务,既有*自配护肤产品,同时又为顾客提供美容按摩服务。
【答案及解析】一项服务行为引发的;销售与服务关系紧密;都是针对该顾客。所以,是混合销售行为。
该美容院不是从事生产、批发、零售为主的,而是以提供美容服务为主的纳税人,所以发生的该项混合销售行为应当按照销售服务(税率6%)缴纳增值税。
【提示】混业经营不复存在。
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