注册会计师审计风险有哪些?随着市场竞争的加剧，企业面临的经营风险越来越高，注册会计师审计工作的成败，对社会公众尤其是企业外部利益相关者会产生重大影响。今天恒企小编给大家围绕“注册会计师审计风险研究”这话题来说说。
注册会计师审计风险的现状
国内外学者对审计风险有众多定义，本文采用《独立审计准则第九号》的定义“审计风险是指会计报表存在重大漏报和错报，而注册会计师在审计后发表不适当审计意见的可能性”。 我国注册会计师面临的审计风险较为复杂，在审计过程中责任感不足，缺少风险意识，审计流程不规范，为节约成本遗漏相关流程，且没有规范运用审计方法和手段，加大了风险的可能性。被审计的单位内部控制不健全不规范，存在舞弊行为。外部审计法规不健全，执法不严，会计师事务所之间存在不正当竞争，存在为拉拢客户降低费用，缩减审计时间的行为。这些现象的存在进一步加大了审计风险。
内部原因
从注册会计师的角度来说，部分注册会计师审计过程中责任心不足，职业素养缺乏，还存在业务水平缺乏，工作能力欠妥的情况，加大了审计风险的可能性。会计师事务所之间不正当竞争，通过竞相压价的方式拉拢客户，拉拢的行为和较低的收费影响了审计的客观性和有效性，加剧了审计风险。 从客观经济活动的角度来看，当代社会的经济活动越来越复杂多变，审计工作面临着越来越繁杂的审计对象，被审计单位的信息资料越来越丰富，真假信息鱼龙混杂;经济业务也越来越复杂多样，因此，现代审计较传统审计，更为复杂和多样化，在包含了企业收支活动的同时，也包含了对投资者方案的评估;在帮助企业健全内控制度的同时，又要评价企业的经营成果。毋庸置疑的是，这些复杂的客观的经济活动，对注会的工作提出了更高的要求。 从被审计单位的角度来看，被审计单位的会计制度和内控制度并不健全和完善。被审计单位日常会计工作不规范，导致会计资料存在错误和“猫腻”，影响了会计资料的真实性和完整性，而注册会计师主要是通过会计资料对单位状况进行审查，无效与虚假的会计资料会影响审计的质量和效果。被审计单位内部控制不完善，内部控制无法有效的规范工作流程，查错防弊，加大了控制风险，影响了审计质量。
外部原因
审计相关法律法规不健全，审计工作受到**的干预，包括审计业务收费与相关业务委托及审计报告的内容和审计工作的范围，这些现象的存在影响了注会的审计工作。“深口袋”责任的存在，注册会计师的工作就是为人们提供可靠的、有效的、能作为投资参考的企业审计信息，随着经济的发展，投资者也越来越依赖注会所提出的审计意见。他们希望注会审计过的报表是有效的，是可靠的，是没有“猫腻”的，这样才能以此为依据，做出合理投资。而当投资者依据注会做出的审计报告进行了投资，却又发生了由虚假会计信息造成的损失时，将企业与注会一起推上法庭，竭力想从这些即得利益方获取赔偿。这些行为虽有其合理性的，但也增大了注会工作的风险。
审计风险形成的主观原因
1.审计人员自身的专业素养和职业操守。
审计这一门*和实践就要求审计人员也就是注册会计师是作为独立于被审计单位之外的第三方来对被审计单位的财务状况和经营成果进行审查，同样也要求审计人员必须具备较高的专业素养和职业操守，在进行审计工作的时候要按照规定进行，要有足够的经验来进行判断。只有这样，才能降低审计风险。
如，为“空壳”公司进行验资审核的注册会计师张某，不按照验资审核规定的程序进行审核，最终造成了重大失实。德勒永华在对科龙公司进行审计的时候，在进行存货盘点时审计抽样的范围出现偏差，在审查收入时，没有按会计准则确认收入。夏新电子在会计科目“存货―退回”审查的时候和在审查返利价保的计提的时候没能做到职业性的谨慎和怀疑。这都给审计带来了巨大的风险。
2.所采用的审计方法存在缺陷。
现代审计通常情况下回强调审计成本与审计风险向匹配，即要节省审计成本，还要尽可能的降低审计风险。还同时要求在持各项审计活动实现保证效果的前提下，来实现较高的审计效率。这就会很容易的让注册会计师在审计的时候区分出重点审计项目，宁可承担一定的风险也会忽略一些认为没有必要的审计项目。另外，注册会计师在审计的时采用的审计程序在合理的，但是事实上是不合理、不充分的。这些都造成了审计风险。
如，“空壳”公司注册验资案当中，注册会计师张某在审核现金缴款单的时候没有按照程序向银行提出询证，在复核的时候直接忽略复核的工作，盖上了复核人员的名章。德勒永华在对科龙公司的各期存货和主营业务成本审核的时候，只是通过数据推算，而没有进行实地盘点。天健所对夏新电子的返利价保的计提是否足额时，因忽略了返利价保的特征而所采取的外部数据收集和内部数据查证的程序是不合理的，收集的证据也是不充分的。这样就加大了审计风险。
注册会计师审计风险的防范对策
1.完善相关法律法规
为使我国目前有关注册会计师的法律责任的规定更完善,以保护注册会计师的权益。协调《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》、《刑法》等法律规定对注册会计师法律责任的不同规定,尽量使之趋同。建立一套统一的处罚机制,形成口径一致的处罚尺度。确定“重大过失”、“故意”等认定标准。要在强化法制环境的同时,加强对上市公司的监管,如目前未对被出具保留意见、拒绝发表意见及否定意见审计报告的上市公司做出任何处理,这是不利于注册会计师执业的。应尽快建立健全上市公司的退出机制,并加强对于会计作假的打击力度。
2.深入了解被审单位的经营状况,掌握审计风险的可能程度
国内外的审计实践经验一再表明,在许多审计实务中,审计人员之所以对某些重大错误未能加以识别,一个主要原因就是他们不了解被审单位的业务活动情况。会计是经济活动的综合反映,不熟悉该单位的经济业务和生产经营实务,就很难真正了解会计资料中所反映的真实内容,也有可能发现不了某些错弊现象。
为了避免这些问题,注册会计师对于新客户的接受必须有所选择,对于现有客户的持续,也必须定期评估。
3.增强注册会计师执业独立性
在我国要增强注册会计师独立性,应分离审计与非审计服务。当非审计服务的收入对事务所的决策会产生比较大的影响时,事务所就必须将审计业务与非审计业务的机构分开设置。
4.加大现代风险导向审计的运用力度
风险导向审计全面、动态的考虑风险因素,是提高工作质量,降低审计风险的有效手段。针对目前我国风险导向审计的实施情况,应加大其应用力度。
