注册会计师仅仅只是独立于被审计企业的中介服务，不可能完完全全的了解到企业内部所存在的所有问题;想知道注册会计师导致审计风险的成因吗?现在，恒企小编给大家整理注册报考信息。
审计风险形成的原因
1、审计人员综合素质不高
一方面，审计是需要注册会计师的经验和知识进行职业判断的行业，但是现代审计内容越来越复杂，越来越广泛，既包括对被审计单位经营成果分析，又包括对内部控制制度健全与运作效果进行评价，而注册会计师的经验和能力的是有限的，因此审计工作不可能达到一种完美的效果，特别是对于刚刚从事审计工作的人员，需要在审计工作中不断积累经验和能力。即便是长期从事审计工作的人员，面对复杂的业务，也难免做出不恰当的判断。另一方面，审计是一种技术性很强的服务，要求注册会计师具有高尚的品德、高度的职业关注、扎实的专业技能和准确的判断力，但是部分注册会计师缺乏应有的职业道德，未能保持应有的职业谨慎态度，未能对被审计单位的内部控制制度进行有效的评估，从而加大了审计风险，导致审计失败。
2、审计方法的局限性
由于审计内容的广泛性和复杂性.受审计成本限制，不能将审计事项全部查清。因此，现代审计广泛采用抽样审计，根据样本推断总体特征，这就导致审计活动的结果必然存在误差。此外，根据成本效益原则，注册会计师会放弃那些耗时费力但对整体审计影响不大的审计程序，或者对一些固有风险、控制风险大的项目选择的样本量过小，从而进一步使审计意见失实，也就是说，实施抽样审计意味着注册会计师对审计风险有一定的可接受水平。
3、被审计单位的原因
被审计单位自身的内部控制管理虽然对财务管理工作在某些方面起着积极作用，但是部分企业内部控制不严，进而将影响会计报表的真实性从而加剧审计风险。如果企业管理人员重视内部控制，良好的控制环境将有利于保障公司财务安全，保证会计报表的可靠性，从而降低了注册会计师的审计风险，相反控制风险将会加大。此外，部分公司的经营活动不规范，投机心理促使一些企业粉饰财务报表，在会计工作中故意舞弊，对注册会计师的审计工作不予配合，甚至贿赂审计人员等，这也给审计人员工作带来难度，审计风险也将会加大。
审计技术局限性的影响
在审计方法上一般采用抽样审计,这就加大了审计的潜在风险
现代审计广泛采用的抽样技术,即根据审计抽样样本的特征来推断审计对象总体的特征,这种方法虽然可以提高审计效率,但用样本的审计结果去推断审计总体的实际情况必然存在误差，这就加大了审计风险。采用抽样审计抽样,受审计人员经验水平限制,抽样时可能出现:一是对被审单位一些固有风险、控制风险大的项目选择的样本量过小;二是只求样本数量,不求质量,如存货审计,往往只对存货的品种数量进行抽样,而忽视对存货的计价方法、质量、现行价格、所有权等方面进行审核,因而可能使审计人员对存货的真实性、完整性做出误判。
出于成本与效益的考虑
由于现代审计方法强调成本和效益原则,而审计风险和审计成本存在一定的反比关系,在审计过程中,审计人员可能会舍弃一些对审计结论影响不大但耗时费力的审计程序,如降低审计查证的数量,以降低审计成本,从而使审计风险增加。此外,现代审计模式建立在对内部控制评估或审计风险评估的基础上,通过对内部控制制度的评估确定存在的控制风险,从而确定实质性测试的范围和测试的规模,作为最终发表审计意见的依据。然而允许存在一定的审计风险是运用现代审计模式的前提。
审计人员的工作能力、职业道德水准对审计风险的影响
目前,虽然注册会计师通过考试获得相应资格,但由于考试有其固有局限,通过者有相当部分是缺乏实践经验、擅长死记硬背的*毕业生,他们即使经过两年的从业实践,也很难真正掌握审计的精髓,培养其应有的职业判断能力。而职业判断能力的高低是审计质量好坏的直接决定因素之一,是否能做到客观公正、实事求是并保持应有的职业谨慎,这些都对审计工作质量有重要影响。如果审计人员的工作能力、职业道德水准难以达到完成审计任务所需的理想期望,审计人员在审计过程中就不可避免地会出现一些失误,由此产生审计风险。
审计风险形成的主观原因
审计风险不仅仅是由外部环境的原因造成，而且通常造成风险*的是注册会计师本身在进行审计的时候出现了疏忽或者漏洞。
1.审计人员自身的专业素养和职业操守。
审计这一门*和实践就要求审计人员也就是注册会计师是作为独立于被审计单位之外的第三方来对被审计单位的财务状况和经营成果进行审查，同样也要求审计人员必须具备较高的专业素养和职业操守，在进行审计工作的时候要按照规定进行，要有足够的经验来进行判断。只有这样，才能降低审计风险。
如，为“空壳”公司进行验资审核的注册会计师张某，不按照验资审核规定的程序进行审核，最终造成了重大失实。德勒永华在对科龙公司进行审计的时候，在进行存货盘点时审计抽样的范围出现偏差，在审查收入时，没有按会计准则确认收入。夏新电子在会计科目“存货―退回”审查的时候和在审查返利价保的计提的时候没能做到职业性的谨慎和怀疑。这都给审计带来了巨大的风险。
2.所采用的审计方法存在缺陷。
现代审计通常情况下回强调审计成本与审计风险向匹配，即要节省审计成本，还要尽可能的降低审计风险。还同时要求在持各项审计活动实现保证效果的前提下，来实现较高的审计效率。这就会很容易的让注册会计师在审计的时候区分出重点审计项目，宁可承担一定的风险也会忽略一些认为没有必要的审计项目。另外，注册会计师在审计的时采用的审计程序在合理的，但是事实上是不合理、不充分的。这些都造成了审计风险。
如，“空壳”公司注册验资案当中，注册会计师张某在审核现金缴款单的时候没有按照程序向银行提出询证，在复核的时候直接忽略复核的工作，盖上了复核人员的名章。德勒永华在对科龙公司的各期存货和主营业务成本审核的时候，只是通过数据推算，而没有进行实地盘点。天健所对夏新电子的返利价保的计提是否足额时，因忽略了返利价保的特征而所采取的外部数据收集和内部数据查证的程序是不合理的，收集的证据也是不充分的。这样就加大了审计风险。
