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终于发现审计风险对注册会计师影响

日期:2019-10-20 12:48:34     浏览:120    来源:天才领路者
核心提示:从审计准则的理念来分析,通过对被审计单位及其环境了解的基础上充分评估重大错报风险并执行相应的审计程序,可以达到合理降低审计风险的目的。想知道审计风险对注册会计师影响吗?现在,恒企小编给大家整理注册报考信息。

从审计准则的理念来分析,通过对被审计单位及其环境了解的基础上充分评估重大错报风险并执行相应的审计程序,可以达到合理降低审计风险的目的。想知道审计风险对注册会计师影响吗?现在,恒企小编给大家整理注册报考信息。  

企业风险管理对审计风险的影响  

(一)从注册会计师审计风险的成因看企业风险管理对审计风险的影响。根据以上论述可以看出,企业进行风险管理的目标,就是要确定、评估以及控制组织内部由于业务活动而必须承受的所有风险,使企业能够利用最直接、最有效的途径,从而实现企业的使命及目标。而企业,即被审计单位的复杂性、外部经济环境的情况、行业的性质、经济活动的特点、内部控制制度的强弱、人员的能力及素质等方面的因素都会对企业的经营产生影响,从而对注册会计师的审计风险产生影响。  

而企业进行的风险管理,就是要对企业内部和外部的环境情况、行业的性质、市场的风险、企业的核心技术、企业可以了解信息的程度、企业的管理状况等因素进行风险评估、风险应对,从而降低企业面临的风险,使企业遭受风险的损失达到最小。这样,由于企业对风险进行管理的同时,不仅降低了企业所面临的风险,并且通过影响注册会计师审计风险的形成因素,使注册会计师审计风险降低。从而,企业进行风险管理的好坏,对注册会计师面临审计风险的低与高将产生一定的影响。

审计风险对注册会计师影响

(二)从独立审计风险模型看企业风险管理对注册会计师审计风险的影响。根据我国2006年2月*颁布的《注册会计师执业准则》,审计风险、重大错报风险和检查风险之间的关系用模型表示为:审计风险=重大错报风险×检查风险。重大错报风险是指,财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指,某一认定存在错报,该错报单独或者连同其他错报是重大的,但是注册会计师未能够发现这种错报的可能性。  

从模型上来看,企业进行风险管理主要是影响了模型中的重大错报风险这个变量。注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时,会从财务表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。财务报表层次重大错报风险对会计报表整体产生影响,并且可能影响多项认定。该类风险通常与控制环境有关,比如管理层缺乏诚信、治理层不能对管理层进行有效监督等;但也可能与其他因素有关,如经济萧条、企业所处行业处于衰退期等。此类风险会增大一个或多个不同认定发生重大错报的可能性,并且与由舞弊引起的风险特别相关。而各类交易、账户余额、列报认定层次也会存在重大错报风险,例如技术进步可能导致某项产品陈旧,进而导致存货价值的错报;对高价值的、易转移的存货缺乏实物安全控制,可能导致存货被盗而账面没有转出的错报,等等。  

被审计单位环境对审计风险的影响  

(一)经济快速发展对被审计单位及审计风险的影响。我国的市场经济正快速向前发展,企业所面监的经济环境也在不断地变化,可以说企业的经济环境是随着企业的发展和经济的发展而日益复杂了,影响企业环境的因素也在日益增加。同时市场竞争使企业经营状况的不稳定性提高,加上市场经济在其发展过程中还存在系统性的风险,经营不善和市场经济本身的系统风险都会影响企业的经营。在这种情况下,对被审计单位外部环境的判断和评价也有了较高的要求,注册会计师除了掌握专业知识外,还需及时全面掌握相关的经济动态和相关行业的发展变化情况。对企业环境评估的准确性直接影响审计风险的初步评估。  

同时企业的发展将导致企业经济业务量的扩展,或企业根据市场变化灵活进行调整导致企业的经济业务日趋复杂化,这些使会计人员对其进行恰当记录的难度加大,会计争议问题也增加,会计资料中不当记录的可能性也增大,而且大量的会计信息很容易使抽样审计无法发现这类错误,这使审计结论与实际发生偏离的可能性提高了,由此审计风险也随之增加。

(二)我国的*或行政主体对被审计单位各种形式的行政干预对审计风险的影响。在我国,国有企业上级主管*都会设立诸如收入利润指标考核、经营者任期目标考核、工效挂钩考核等考核政策;各级财税*、银行等也有各自的考核任务;于是企业管理层为了达到上级*制定的考核指标,各类主体为了完成自己的指标都可能通过不正当的手段影响企业的经营或核算,这些都会带来一定的审计风险。  

**出于政绩或其他各方面的需要可能会干预企业经营活动。较为典型的事例是当国有企业面临困境时,许多企业巨额亏损甚至于实际上的资不抵债,在理性经济的情况下,这些企业根本无存在的必要,但*为了各方面的需要,会利用其权力提供贷款,批亏潜亏挂帐等等,由此,就给注册会计师出了难题:严格按会计准则处理,后果会相当严重,企业面临破产,银行坏帐剧增,金融财政将因此陷入困境,在这种压力下可能会干预企业经营活动以配合这些*行为。  

非审计服务对注册会计师审计质量的影响  

1.非审计服务有利于切实实施现代风险导向审计,提高审计质量  

现代风险导向审计要求审计的重心前移,关注的领域更为广泛,既要审查企业的财务会计资料,又要审查企业的经营战略,行业形势等外围环境,更要了解企业管理层的经营风格和品德等,以有效地进行重大错报风险评估。这其中的许多资料可能企业无法提供,或许不愿提供。注册会计师必须自行进行资料的收集和积累,这是一个长期的过程。非审计服务使注册会计师能接触到有关企业生产经营的核心问题,对企业有深入透彻的了解,并且这种了解一般在审计时段之外。因此,注册会计师能通过非审计服务敏锐地发现被审计单位的经营风险,对重大错报风险进行有效的评估。  

注册会计师提供的非审计服务是审计服务的有益延伸, 是为了帮助被审计单位加强管理、提高效益。由于注册会计师在审计过程中能够比较全面地了解企业的财务状况、经营状况及内部控制的设置状况,聘请提供审计的会计师事务所从事相关的非审计服务, 对企业来说可以节约一定的沟通成本,对注册会计师来说能够提高其服务的附加价值, 是一个双赢的结果。审计服务的特点决定了审计服务属于高风险的业务, 而非审计服务的风险相对较低,如咨询服务, 除可能会出现客户违约责任的风险外, 一般不会对第三方产生法律责任的风险。如果会计师事务所是以审计服务为主的单一经营结构, 会加大事务所的经营风险; 增加非审计服务后能够分散风险, 降低事务所的整体经营风险。非审计服务的收费一般比较高, 随着会计师事务所逐渐壮大, 应该开展不同于审计服务的业务,财务上才有更大的保证, 才有能力承受失去某个客户或审计失败造成的损失。  

2.非审计服务可能影响审计的独立性  

各大会计公司大力发展非审计服务的同时, 非审计服务的弊端也开始显露出来。注册会计师同时提供两种服务可以通过知识共享提高效率, 如果因提高效率而节省的成本归事务所所有而不是转移给客户, 那么,同时提供两种服务就可以为事务所带来超额利润。这种超额利润有可能使注册会计师丧失独立的立场, 因为注册会计师可能担心坚持原则会失去这些购买非审计服务的客户从而失去获得超额利润的机会。  

Simunic (1984) 通过实证发现: 购买非审计服务的客户, 支付的审计费用也更高, 表明节省的成本没有转移给客户。但Simunic没有得到非审计服务降低审计独立性的直接证据。审计收费使客户和注册会计师之间建立的经济关系, 有可能影响审计师的独立性程度, 而非审计服务收费将会使事务所与客户的经济关系更为紧密,甚至形成对客户的经济依赖。[LL]  

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